第一章 總則

第一條 為建設(shè)粵港澳大灣區(qū)，規(guī)范粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼管理，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕34號(hào)）、《廣東省財(cái)政廳 廣東省科學(xué)技術(shù)廳 廣東省人力資源和社會(huì)保障廳 國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財(cái)稅〔2023〕21號(hào)），結(jié)合深圳市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 在深圳市實(shí)施粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼范圍、補(bǔ)貼程序和監(jiān)督檢查的，適用本辦法。

第三條 在深圳市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作、符合條件的境外人才，其在深圳市繳納的個(gè)人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計(jì)算的稅額部分，給予財(cái)政補(bǔ)貼，該補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人已納稅額減去測(cè)算稅額，即為申請(qǐng)人可申請(qǐng)當(dāng)年度個(gè)人所得稅補(bǔ)貼。每個(gè)納稅年度每個(gè)納稅人的個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼實(shí)行限額管理，最高不超過500萬(wàn)元，補(bǔ)貼限額在每年的申報(bào)指南中明確。

申請(qǐng)人同時(shí)符合粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個(gè)人所得稅優(yōu)惠和前海、河套香港居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠條件的，可自行選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠，不得同時(shí)享受兩項(xiàng)優(yōu)惠。

第四條 個(gè)人所得稅稅負(fù)差額計(jì)算，以一個(gè)納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第五條 補(bǔ)貼由市本級(jí)和各區(qū)按照市區(qū)共享稅分成比例分擔(dān)，屬市本級(jí)承擔(dān)資金通過體制結(jié)算方式安排至各區(qū)。各區(qū)發(fā)放補(bǔ)貼后，按照市區(qū)財(cái)政體制據(jù)實(shí)向市財(cái)政申請(qǐng)補(bǔ)助金額，納入體制結(jié)算辦理。

第二章 補(bǔ)貼范圍

第六條 本辦法第三條所指的境外人才應(yīng)符合省落實(shí)粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定的人才范圍，且符合《深圳市粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目高端人才指導(dǎo)目錄》或《深圳市粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目緊缺人才指導(dǎo)目錄》標(biāo)準(zhǔn)。人才指導(dǎo)目錄在每年的申報(bào)指南中公布。

第七條 符合本辦法第六條的高端人才和緊缺人才（以下稱“申請(qǐng)人”），還應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列身份、工作和誠(chéng)信條件：

（一）身份條件：申請(qǐng)人屬于香港、澳門永久性居民，取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民，臺(tái)灣地區(qū)居民，外國(guó)國(guó)籍人士，或取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的回國(guó)留學(xué)人員和海外華僑。

取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的中國(guó)內(nèi)地居民，在首次獲準(zhǔn)在港逗留的期限內(nèi)不具備享受本辦法優(yōu)惠的身份條件，首次逗留期限屆滿申請(qǐng)延期逗留獲批后，具備享受本辦法優(yōu)惠的身份條件。

（二）工作條件：申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在深圳市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇，或在深圳市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，或在深圳市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且納稅年度內(nèi)在深圳市累計(jì)居住滿90天以上（不含90天），并在深圳市依法繳納個(gè)人所得稅。

屬于高端人才的申請(qǐng)人，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)應(yīng)仍在深圳市工作；屬于緊缺人才的申請(qǐng)人，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)應(yīng)仍在申請(qǐng)單位任職、受雇。

（三）誠(chéng)信條件：申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠(chéng)信，依法納稅，申請(qǐng)時(shí)未被列入嚴(yán)重失信主體名單。

第八條 在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因身份發(fā)生變化而符合享受本辦法優(yōu)惠的身份條件的，自身份變化次月起，享受財(cái)政補(bǔ)貼。在納稅年度內(nèi)，申請(qǐng)人因身份發(fā)生變化不再符合享受本辦法優(yōu)惠的身份條件的，自身份變化次月起，不再享受財(cái)政補(bǔ)貼。

第九條 申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，應(yīng)先行到稅務(wù)部門辦理納稅檔案并檔手續(xù)。

第十條 申請(qǐng)人在符合本辦法規(guī)定的身份、工作和誠(chéng)信條件下，按下列規(guī)定界定其獲得高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)：

（一）高端人才資格的時(shí)點(diǎn)，以國(guó)家、廣東省、深圳市各類重大人才工程管理機(jī)關(guān)的人才認(rèn)定文件（發(fā)文名單）、確認(rèn)函、證書證件的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）緊缺人才資格的時(shí)點(diǎn)，以工作單位說明申請(qǐng)人所從事崗位（工種）的生效或有效時(shí)間為準(zhǔn)。

（二）申請(qǐng)人獲得高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)處于納稅年度內(nèi)的，可享受相應(yīng)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼；高端人才、緊缺人才資格時(shí)點(diǎn)在納稅年度結(jié)束以后才生效的，不享受相應(yīng)的納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼。

第十一條 申請(qǐng)人一個(gè)納稅年度在深圳市累計(jì)居住天數(shù)，按照其在深圳市累計(jì)停留的天數(shù)計(jì)算。在深圳市停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入在深圳市居住天數(shù)，在深圳市停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入在深圳市居住天數(shù)。

第十二條 本辦法第三條所指的已繳稅額，為下列所得按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營(yíng)所得；

（六）入選人才工程或人才項(xiàng)目獲得的補(bǔ)貼性所得。

本條款的所得不含稽查查補(bǔ)所得、納稅評(píng)估調(diào)增所得。

第十三條 個(gè)人所得稅補(bǔ)貼額根據(jù)個(gè)人所得項(xiàng)目，按照分項(xiàng)計(jì)算（綜合所得進(jìn)行綜合計(jì)算）、合并補(bǔ)貼的方式進(jìn)行。

個(gè)人的綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以次年辦理匯算清繳并補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。個(gè)人所得根據(jù)稅法規(guī)定無(wú)須辦理匯算清繳的，其個(gè)人所得稅已繳稅額應(yīng)以補(bǔ)退稅后的全年實(shí)際繳納稅額為準(zhǔn)。

第十四條 申請(qǐng)人取得本辦法第十二條所得的，其應(yīng)享受的深圳市納稅年度財(cái)政補(bǔ)貼按下列方式計(jì)算：

（一）財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比）；

分項(xiàng)已繳稅額占比=分項(xiàng)分年度在深圳市的個(gè)人所得稅已繳稅額÷分項(xiàng)分年度在中國(guó)境內(nèi)的個(gè)人所得稅已繳稅額。

各分項(xiàng)分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額：

1.（1）居民個(gè)人綜合所得分項(xiàng)（居民個(gè)人綜合所得包含工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得4項(xiàng)）：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=綜合所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%；

（2）非居民個(gè)人工資、薪金所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=工資、薪金所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-工資、薪金所得應(yīng)納所得額×15%；

非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人稿酬所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=稿酬所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-稿酬所得應(yīng)納稅所得額×15%；

非居民個(gè)人特許權(quán)使用費(fèi)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅所得額×15%；

2.經(jīng)營(yíng)所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅已繳稅額-經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額×15%。

3.獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得分項(xiàng)：分年度個(gè)人所得稅稅負(fù)差額=獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得個(gè)人所得稅已繳稅額-獲人才政策支持的補(bǔ)貼性所得應(yīng)納稅所得額×15%。

（二）申請(qǐng)人存在本辦法第八條情形的，其財(cái)政補(bǔ)貼還應(yīng)增加計(jì)算享受補(bǔ)貼的時(shí)段系數(shù)：

財(cái)政補(bǔ)貼=∑（分項(xiàng)分年度的個(gè)人所得稅稅負(fù)差額×分項(xiàng)已繳稅額占比×享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)）

享受補(bǔ)貼時(shí)段系數(shù)=本年度內(nèi)應(yīng)享受財(cái)政補(bǔ)貼月數(shù)÷12

第三章 補(bǔ)貼程序

第十五條 財(cái)政補(bǔ)貼每年辦理一次，每個(gè)納稅年度的財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)于次年受理。申請(qǐng)具體事項(xiàng)由相關(guān)部門每年發(fā)布申報(bào)指南，明確申請(qǐng)方式、人才目錄、受理時(shí)間、補(bǔ)貼限額等。申請(qǐng)人按照自愿申請(qǐng)的原則，在申報(bào)指南規(guī)定的時(shí)間向受理部門提出申請(qǐng)。逾期未提出申請(qǐng)的，不再受理申請(qǐng)。

第十六條 申請(qǐng)人個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人扣繳的，一般由扣繳義務(wù)人代為辦理財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)手續(xù)。申請(qǐng)人自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的，由其本人提出申請(qǐng)。申請(qǐng)人應(yīng)授權(quán)審批機(jī)關(guān)查詢本人納稅、社保及其它個(gè)人信息用于補(bǔ)貼審核用途。

第十七條 申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼時(shí)需提交下列材料：

（一）《深圳市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策財(cái)政補(bǔ)貼個(gè)人申請(qǐng)表》。其中，補(bǔ)貼金額超過100萬(wàn)元以上的申請(qǐng)人，還需填報(bào)《個(gè)人所得稅優(yōu)惠申報(bào)登記表》。

（二）申請(qǐng)人和申請(qǐng)單位承諾配合監(jiān)督檢查、承諾申請(qǐng)人符合本辦法規(guī)定的承諾書。

（三）申請(qǐng)人有效身份證明證件：

1.香港、澳門永久性居民提交永久性港澳居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證。

2.取得香港入境計(jì)劃（優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家）的香港居民提交香港居民身份證、香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件。

3.臺(tái)灣地區(qū)居民提交臺(tái)灣居民來往大陸通行證。

4.外國(guó)國(guó)籍人士提交護(hù)照、有效簽證證件，或外國(guó)人永久居留身份證。

5.取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的留學(xué)回國(guó)人員和海外華僑提交中國(guó)護(hù)照、中國(guó)身份證、國(guó)外長(zhǎng)期（或永久）居留憑證和出入境記錄。其中，留學(xué)回國(guó)人員還應(yīng)當(dāng)提交教育部留學(xué)服務(wù)中心開具的《國(guó)外學(xué)歷學(xué)位認(rèn)證書》。必要時(shí)，受理單位可以要求取得國(guó)外長(zhǎng)期居留權(quán)的留學(xué)回國(guó)人員和海外華僑提供住在國(guó)中國(guó)使領(lǐng)館出具的長(zhǎng)期（或永久）居留權(quán)公證書、認(rèn)證書或住在國(guó)駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國(guó)居留記錄。

（四）申請(qǐng)人使用多個(gè)不同身份證明登記納稅的，需一并提交相對(duì)應(yīng)的所有身份證明文件。

（五）屬于高端人才的申請(qǐng)人提供獲國(guó)家、省政府、深圳市政府部門認(rèn)定的高端人才有關(guān)證書、聘書、確認(rèn)函、證明函、認(rèn)定文件、外國(guó)人工作許可證（或許可通知）等材料，以及工作單位就單位屬性、主營(yíng)業(yè)務(wù)、申請(qǐng)人所從事崗位的說明材料。

屬于緊缺人才的申請(qǐng)人提供工作單位就申請(qǐng)人所從事崗位屬于技術(shù)骨干、技能骨干或高級(jí)管理人員及其從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、工作勝任情況說明，以及工作單位對(duì)單位屬性、主營(yíng)業(yè)務(wù)的說明。

（六）申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在深圳市累計(jì)居住滿90天以上的材料：

1.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在深圳市注冊(cè)的企業(yè)和其他機(jī)構(gòu)任職、受雇的，提供：

（1）申請(qǐng)人與扣繳義務(wù)人所簽訂的勞動(dòng)合同（勞動(dòng)合同約定的工作地點(diǎn)為深圳市內(nèi)）；申請(qǐng)人屬由中國(guó)境外雇主派遣的，該申請(qǐng)人的中國(guó)境外雇主與深圳市接收企業(yè)簽訂的派遣合同；

（2）申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在深圳市累計(jì)居住滿90天以上的承諾書。

2.申請(qǐng)人因工作關(guān)系而在深圳市提供獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，須提供： 

（1）申請(qǐng)人與在深圳市設(shè)立的企業(yè)、機(jī)構(gòu)所簽訂的勞務(wù)合同；

（2）申請(qǐng)人納稅年度內(nèi)在深圳市累計(jì)居住滿90天以上的承諾書。

（七）申請(qǐng)人獲得區(qū)級(jí)以上政府或政府工作部門人才政策支持的獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼材料。

（八）申請(qǐng)人本人在中國(guó)內(nèi)地開設(shè)和已激活的I類銀行結(jié)算賬戶（即全功能賬戶）資料，包括提供含申請(qǐng)人本人的開戶銀行、銀行賬號(hào)、開戶名的存折或銀行卡復(fù)印件。

第十八條 申請(qǐng)人和申請(qǐng)單位在廣東政務(wù)服務(wù)網(wǎng)上提出財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)，深圳市各區(qū)人力資源部門負(fù)責(zé)受理、初審，市人力資源保障局負(fù)責(zé)對(duì)各區(qū)人力資源部門初審結(jié)果進(jìn)行復(fù)核。受理部門應(yīng)核對(duì)提交的申請(qǐng)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資料是否齊全。符合條件且資料齊備的，予以受理。

第十九條 市發(fā)展改革委、市教育局、市科技創(chuàng)新局、市工業(yè)和信息化局、市民政局、市司法局、市財(cái)政局、市人力資源保障局、市規(guī)劃和自然資源局、市海洋發(fā)展局、市交通運(yùn)輸局、市商務(wù)局、市文化廣電旅游體育局、市衛(wèi)生健康委、市市場(chǎng)監(jiān)管局、市地方金融管理局、深圳市稅務(wù)局等行業(yè)領(lǐng)域主管部門根據(jù)上級(jí)有關(guān)規(guī)定和深圳市重點(diǎn)發(fā)展方向，按職責(zé)分工推薦每個(gè)納稅年度可享受本辦法優(yōu)惠的行業(yè)類別（類別名稱應(yīng)與《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》或深圳市有關(guān)文件所表述的行業(yè)類別名稱保持一致），于每年度申報(bào)指南發(fā)布前將推薦的行業(yè)類別報(bào)送市財(cái)政局、市科技創(chuàng)新局、市人力資源保障局。

前款所述各行業(yè)領(lǐng)域主管部門應(yīng)根據(jù)納稅年度人才指導(dǎo)目錄，結(jié)合本行業(yè)領(lǐng)域?qū)嶋H明確符合資格的單位條件，并于每年財(cái)政補(bǔ)貼申請(qǐng)受理開始前將本部門推薦單位名單報(bào)送市財(cái)政局、市人力資源保障局。

第二十條 市科技創(chuàng)新局、市公安局、市市場(chǎng)監(jiān)管局、市地方金融管理局、深圳市稅務(wù)局等部門按職能提供相關(guān)單位和人才的誠(chéng)信情況、守法情況、納稅遵從情況等。

第二十一條 市人力資源保障局匯總各區(qū)初審結(jié)果并復(fù)核后，將初審意見報(bào)送市財(cái)政局，市財(cái)政局組織相關(guān)部門和各區(qū)開展集中審核，提出享受政策補(bǔ)貼的人才名單按上級(jí)規(guī)定程序報(bào)批。對(duì)通過的正式財(cái)政補(bǔ)貼名單，由受理機(jī)關(guān)對(duì)照發(fā)放名單和核算補(bǔ)貼金額，通過財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)將資金直接撥付至申請(qǐng)人指定的金融社?？ㄙ~戶或其他個(gè)人銀行賬戶。

第四章 監(jiān)督管理

第二十二條 申請(qǐng)人和申請(qǐng)單位應(yīng)如實(shí)提供申請(qǐng)材料，并對(duì)申請(qǐng)材料完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。申請(qǐng)人存在弄虛作假行為的，取消其申請(qǐng)資格，五年內(nèi)不再受理該申請(qǐng)人個(gè)人所得稅補(bǔ)貼申請(qǐng)；對(duì)已經(jīng)取得個(gè)人所得稅補(bǔ)貼的，由補(bǔ)貼發(fā)放部門對(duì)補(bǔ)貼資金及利息（以補(bǔ)貼發(fā)放日為起始日期、以補(bǔ)貼退回日前一日為截止日期，按照中國(guó)人民銀行活期存款利率計(jì)算利息，如遇利率調(diào)整，則分段計(jì)算）予以追繳；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十三條 申請(qǐng)人和申請(qǐng)單位應(yīng)按照承諾書約定接受財(cái)政、人力資源保障、科技創(chuàng)新、稅務(wù)等部門對(duì)個(gè)人所得稅財(cái)政補(bǔ)貼資金情況的檢查監(jiān)督。

第五章 附則

第二十四條 本辦法自2024年X月X日起施行，有效期5年。2024年1月1日起至本辦法印發(fā)實(shí)施前，參照本辦法適用。

第二十五條 申請(qǐng)人申請(qǐng)補(bǔ)貼的所屬納稅年度為2024年度至2027年度的，適用本辦法。